Учитывая большое количество вопросов посетителей сайта о порядке заполнения и подачи в налоговую формы 1ДФ, подготовил соответствующий материал.

Налоговым Кодексом (ст.176. П.2) установлено, что налоговые агенты обязаны ежеквартально подавать в налоговую по месту своего расположения (местонахождения – для юридических лиц, месту жительства – для предпринимателей) отчет по суммам дохода, начисленного или уплаченного физическим лицам.

С момента принятия этой нормы, отчет вынуждены были подавать все субъекты хозяйствования, независимо от того, проводились-ли начисления.

Однако, учитывая возмущение предпринимателей, в Кодекс были внесены изменения относительно представления такого расчета лишь в случае начисления доходов. Также было запрещено другие формы отчетности по этому вопросу. В случае с обособленным подразделением юридического лица, который не начисляет и не платит налоги, этот расчет за свой филиал подает юридическое лицо в налоговую по своему местонахождению и направляет копию в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения.

Подробно данный вопрос регулируется Приказом ГНАУ № 1020 от 24.12.2010 года, которым и назван этот расчет – Форма № 1ДФ (доходы физических).

  Приказ ГНА Украины №1020 от 24.12.2010 г. (381,5 KiB, 1 132 hits)

 1ДФ подают все субъекты хозяйствования независимо от организационно-правовой формы, насчитывающие или выплачивающие физическому лицу доходы (в денежной/неденежной форме), или должны начислять (удерживать, платить) налоги в бюджет от имени и за счет доходов , выплачиваемых этому лицу. Если налоговый агент находится в процедуре прекращения, форму 1ДФ необходимо подать до ее завершения.

  Бланк формы 1ДФ (93,5 KiB, 14 483 hits)

 Форма 1ДФ подается за квартал, в течение сорока календарных дней (до 10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля). Если последний день – выходной или праздничный – тогда срок переносится на первый рабочий день. До истечения предельного срока можно подать новый расчет с исправленными показателями, без получения штрафных санкций. Отдельную форму за календарный год подавать не нужно.

Замечу, что в Порядке так и не исправлен согласно внесенным в Налоговый Кодекс изменений пункт об обязательности представления расчета независимо от того, выплачивались ли не выплачивались (начислялись – не начислялись) доходы. Форму 1ДФ необходимо распечатать в двух экземплярах на стандартного размера бумаге (формата А4, для справки, размер – 210х298 мм), заполнить машинописным текстом, или от руки – но печатными буквами, без помарок и исправлений, в незаполненных полях проставляя прочерк. Если страниц несколько – вписываются их номера. Оба экземпляра (заметьте – ксерокопии не допускаются!) подаются в налоговую, один – возвращается со штампом, подписью налоговика и номером. Можно подать также в электронной форме (если у Вас есть электронная цифровая подпись).

1ДФ подается одним документом на всех, с обязательным заполнением регистрационных номеров учетной карточки налогоплательщика (идентификационного номера) или серии и номера паспорта (для тех, кто отказался от его принятия). Все листы расчета необходимо сшить.

Правила заполнения формы 1ДФ

1. Заполнения реквизитов налогового расчета не должно вызывать трудностей. Есть только несколько нюансов. “Порция” – используется только тогда, когда количество работающих более 1000 человек, и только в этом случае разрешается представление 1ДФ порциями, каждая из которых имеет свой порядковый номер. “Работало в штате” – наибольшее на 1 число любого из отчетных месяцев количество штатных работников. Определяется по Инструкции по статистике количества работников (Приказ Госкомстата № 286 от 28.09.2005 г.). Согласно этой инструкции, учетное количество штатных работников – все наемные работники, которые имеют письменный трудовой договор (контракт) и работали хотя-бы один день, и собственники предприятия, если они получали заработную плату. “Отчетный период” – арабскими цифрами (1,2,3,4) вписываются номер отчетного квартала и год.
2. “Сумма начисленного дохода” – доход в соответствии с признаком согласно справочнику. 

  Справочник признаков дохода (331,0 KiB, 1 626 hits)

Показать нужно полную сумму, без вычета налогов, независимо от выплаты. На каждое физическое лицо необходимо заполнять одну отдельную строку на каждый признак дохода.
3. “Сумма выплаченного дохода” – заработная плата проставляется за тот месяц, в котором начислена, а не выплачена. Например, зарплата, начисленная в марте а выплачена в апреле, включается в расчет за 1 квартал.
4. Графу 6 необходимо заполнять только для физических лиц, принятых на работу в отчетном квартале, Графу 7 – для уволенных в отчетном периоде, или до его начала, но которые еще получали доходы. Для тех, кто не менял место работы, графы 6 и 7 заполнять не нужно. Если физическое лицо неоднократно меняло место работы, необходимо заполнить соответствующее количество строк. Формат написания даты – арабскими цифрами, например – “27.12.2012”.
5. Для заполнения Графы 8 – 

  Справочник социальных льгот (28,5 KiB, 1 123 hits)


6. В графе 9 – “Признак (0, 1)” проставляется “0”, если строка вводится, или “1” – если строка удаляется. Эту графу следует заполнять только для отчетного нового или уточняющего расчета (при корректировании данных).
7. Форма 1ДФ подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью (для юридических лиц), или подписывается предпринимателем, и при наличии – заверяется его печатью.

Корректировка

Проводится в случае самостоятельного обнаружения ошибок или сообщений налоговой об их наличии. Если срок подачи еще не закончился – необходимо подать новый налоговый расчет, по истечении срока – подается уточняющий. И новая, и уточняющая форма 1ДФ заполняются только по ошибочным строкам или реквизитам. Чтобы удалить ошибочную строку, необходимо заполнить все графы такой строки и прописать в графе 9 – “1”. После этого ввести правильные данные в новую строку и указать в графе 9 – “0”.

Ответственность

Ответственность за непредставление или нарушение сроков, недостоверность или ошибочность информации о суммах начисленных или уплаченных доходов предусмотрена Налоговым Кодексом (ст.119 п.2) и является одной из самых высоких. Штраф за вышеуказанные нарушения – 510 грн., повторно в течение года – 1020 грн. Следовательно, нужно быть очень внимательным и даже придирчивым, потому-что государство все равно проконтролирует и “разделит” доходы своих граждан, а одновременно постарается “почистить” кошельки бухгалтеров и предпринимателей.