Каждый работающий гражданин Украины обязан платить (за него это делает бухгалтерия предприятия) в казну государства налог на доходы физических лиц (подоходный налог, НДФЛ) в размере 15% от общей суммы своего дохода (или 17%, если сумма месячного дохода больше 10 размеров мин. заработной платы). Но есть люди, которые имеют право на уменьшение налога НДФЛ, если используют налоговую социальную льготу (НСЛ). Каким образом она применяется, как рассчитывается и какой категории граждан предоставляется, мы рассмотрим далее в нашем материале. Ведь большинство граждан нашей страны даже не знают о существовании такой возможности, поэтому пользуются ею не всегда правильно и выгодно для себя, а просто доверяя словам бухгалтера предприятия.

Налоговая социальная льгота (НСЛ) в Украине была введена с 2004 года Законом «О налоге с доходов физических лиц», положения которого были перенесены с 2011 года в Налоговый Кодекс (Ст. 169). НСЛ означает сумму денег, на которую плательщик налога на доходы вправе сократить месячную облагаемую налогом заработную плату. Звучит для человека, который впервые слышит такие термины, достаточно непонятно. Но на самом деле, ничего сложного нет. И Вы сейчас в этом убедитесь.

Главное условие — данную льготу можно получить, только если общий размер месячного дохода не превышает установленный на 1 января текущего года прожиточный минимум, умноженный на 1,4 (предельный размер дохода). Например, на 2014 год Ст.7 Закона «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» установлен прожиточный минимум для трудоспособного лица с 1 января – 1218 грн. Умножаем на 1,4 1218*1,4=1705,2 грн.

Округляем полученный результат к 10 грн, и получаем максимальный месячный размер дохода на 2014 год — 1710 грн. Необходимо также уточнить, что на протяжении года изменение максимального месячного размера дохода и установленного размера льготы не происходит, даже если меняется размер прожиточного минимума.

Налоговым кодексом (НК) предусмотрено, что данная льгота предоставляется в размере 100% от прожиточного минимума для любого налогоплательщика (конечно, если размер его дохода не превышает установленную норму). НО! В заключительных положениях НК определено, что такой размер льготы (100%) будет применяться только после 1 января 2015 года. А до этого дня (то есть – до 31 декабря 2014 года) НСЛ предоставляется в размере только 50% (1218*0,5=609 грн)! Давайте вместе сделаем небольшой расчет. Например, начисленная месячная зарплата – 1600 грн. Высчитываем из нее ЕСВ (пенсионный фонд) 3,6% (57,60 грн)
1600-1600*0,036 = 1542,40 грн.
От полученной суммы отнимаем сумму льготы 1542,4-609=933,4 грн.
Определяем сумму налога (НДФЛ) 933,4*0,15=140,01 грн.
И размер «чистой» зарплаты для выдачи «на руки» 1542,4-140,01=1402,39 грн.

При этом, без применения НСЛ «чистая» зарплата получилась бы на 91,35 грн. меньше (609*0,15). Вроде бы сумма небольшая. Но если учесть, что зарплата – всего 1600 грн, то и эти деньги нужны и важны. А с 1 января 2015 года сумма увеличится вдвое (льгота будет не 50, а 100%), и даже больше (ведь надеемся, что утвержденный прожиточный минимум значительно возрастет).

Но есть категории граждан, которые уже сейчас имеют значительно более высокую ставку НСЛ.

Самый распространенный вариант – когда в семье есть двое или больше детей в возрасте до 18 лет. Но необходимо знать, что в таком случае только один родитель имеет право оформить льготу, и размер этой льготы составляет 100% (до конца 2014 года – 50%), причем – на каждого ребенка. И при этом, максимальный размер месячного дохода также увеличивается соответственно количеству детей.

Например, в семье есть трое детей младше 18 лет. Максимальный месячный доход для получения льготы одним из родителей может быть до 5130 грн. (1710*3). Произведем расчет льготы, если, например начисленная зарплата составляет 4000 грн.
Отнимаем ЕСВ 4000-4000*0,036=3856 грн
Отнимаем сумму льготы 3856-609*3=2029 грн

И только с этой суммы удерживается подоходный налог, который будет равен 2029*0,15=304,35 грн

Экономия получается очень даже неплохой 609*3*0,15=274,05 грн

И получается, что при доходе в месяц до 1895,23 грн НДФЛ вообще не уплачивается!

Налоговая льгота в размере 100% — это еще не максимум!

Для примера, рассчитаем вариант, поданный в предыдущей статье (в семье три ребенка до 18 лет), если их содержит одинокая мать (или одинокий отец). В этом случае применяется льгота в размере 150% (до конца 2014 года – 75%). И подоходный налог с такой семьи не будет удерживаться даже при зарплате в месяц до 5481 грн (1218*1,5*3), а экономия по уплате налога – 822,15 грн. Очень даже существенная сумма, тем более, учитывая необходимость самостоятельно «ставить на ноги» троих детей.

Разобравшись по расчетам НСЛ, уточним, какие категории граждан и какой размер этой льготы получают.

50% (а с 1 января 2015 г. – 100%)
— все налогоплательщики, чей месячный доход меньше максимальной установленной суммы (в 2014 году – 1710 грн), и применяется только по одному месту работы.

100% (до конца 2014 года – 50%)
— для родителей с двумя и более детьми, моложе 18 лет (льготу оформляет только один из родителей).

150% (до конца 2014 года – 75%)
— одинокая мать (отец) или опекун (на каждого ребенка младше 18 лет);
— для семей с ребенком-инвалидом (младше 18 лет);
— первая или вторая категория пострадавших от Чернобыльской катастрофы;
— студенты, ученики, аспиранты, ординаторы;
— инвалиды І и ІІ группы;
— правозащитники, которые получают пожизненную стипендию;
— участники боевых действий.

200% (до конца 2014 года – 100%)
— Герои Украины, Герои Советского Союза, Герои соцтруда;
— узники концлагерей и других мест заключения в Великой Отечественной войне;
— «остарбайтеры» в период второй мировой войны;
— жители блокадного Ленинграда.

Если есть несколько оснований для получения НСЛ, выбирается основание, у которого наибольший размер льготы.

В том случае, если плательщику подоходного налога полагается данная льгота, ему необходимо написать заявление своему работодателю. Также, если он имеет право на использование льготы в размере 100%, 150% или 200%, к заявлению прилагаются подтверждающие документы. Пакет документов должен быть следующим: либо свидетельство о рождении ребенка, либо удостоверение участника боевых действий, либо медицинское заключение подтверждающее присвоение группы инвалидности. Для госслужащих данная льгота предоставляется без подачи заявления, но обязательно с предоставлением всех документов.

Льгота предоставляется со дня получения работодателем соответствующего заявления от работника и подтверждающих основание для льготы документов, и применяется к месячному доходу, независимо от даты получения в этом месяце заявления.

Необходимо отметить, что частный бизнес (физические лица – предприниматели) права на применение льготы не имеет. Это касается и доходов от предпринимательской деятельности, и заработной платы предпринимателя как наемного лица у работодателя. Не применяется данная льгота также и в независимой профессиональной деятельности (адвокаты, нотариусы и т.д.).

Работающие пенсионеры имеют право на налоговую социальную льготу. Необходимо также знать, что в конце года, при выплате зарплаты за декабрь, работодатель производит перерасчет налоговой социальной льготы, уже по результатам года, и может быть как увеличение (то есть – доначисление), так и уменьшение (и как результат – вычет из начисленной зарплаты). Также такой перерасчет производится, если действие НСЛ прекращается или при увольнении работника. Если во время такого перерасчета при увольнении работника окажется, что расчетных не хватает для погашения суммы недоимки, эту сумму обязан уплатить сам работник, по итогам года.