Кожен працюючий громадянин України зобов’язаний платити (за нього це робить бухгалтерія підприємства) в казну держави податок на доходи фізичних осіб (ПДФО, часом називають – прибутковий податок) у розмірі 15% від загальної суми свого доходу (або 17%, якщо сума місячного доходу більше 10 розмірів мін. заробітної плати). Але є люди, які мають право на зменшення податку ПДФО, якщо вони використають податкову соціальну пільгу (ПСП). Яким чином застосовується ця пільга, як розраховується і якій категорії громадян надається, ми розглянемо далі в нашому матеріалі. Адже більшість громадян нашої країни навіть не знають про існував ня такої можливості, тому користуються нею не завжди правильно і вигідно для себе, а просто довіряючи словам бухгалтера підприємства.

Податкова соціальна пільга (ПСП) в Україні була введена з 2004 року Законом «Про податок з доходів фізичних осіб», положення якого були перенесені з 2011 року до Податкового Кодексу (Ст. 169). ПСП означає суму грошей, на яку платник податку на доходи вправі зменшити місячну неоподатковувану заробітну плату. Звучить для людини, яка вперше стикається з такими термінами, досить незрозуміло. Але насправді, нічого складного немає. І Ви зараз у цьому пересвідчитесь. Головна умова – цю пільгу можна отримати, лише якщо загальний розмір місячного доходу не перевищує встановлений на 1 січня поточного року прожитковий мінімум, помножений на 1,4 (граничний розмір доходу). Наприклад, на 2014 рік Ст.7 Закону «Про Державний бюджет України на 2014 рік» встановлено прожитковий мінімум для працездатної особи з 1 січня – 1218 грн. Множимо на 1,4 1218*1,4 = 1705,2 грн.

Округляємо отриманий результат до 10 грн, і отримуємо максимальний місячний розмір доходу на 2014 рік – 1710 грн.

Необхідно також уточнити, що протягом року зміна максимального місячного розміру доходу і встановленого розміру пільги не відбувається, навіть якщо змінюється розмір прожиткового мінімуму.

Податковим кодексом (ПК) передбачено, що дана пільга надається в розмірі 100% від прожиткового мінімуму для будь-якого платника податку (звичайно, якщо розмір його доходу не перевищує встановлену норму). АЛЕ! У заключних положеннях ПК визначено, що такий розмір пільги (100%) застосовуватиметься тільки після 1 січня 2015 року. А до цього дня (тобто – до 31 грудня 2014 року) ПСП надається у розмірі лише 50% (1218*0,5 = 609 грн)!

Давайте разом зробимо невеликий розрахунок. Наприклад, нарахована місячна зарплата – 1600 грн. Вираховуємо з неї ЄСВ (пенсійний фонд) 3,6% (57,60 грн)

  1. 1600-1600*0,036 = 1542,40 грн.
  2. Від отриманої суми віднімаємо суму пільги (609 грн.) 1542,40-609 = 933,40 грн.
  3. Визначаємо суму податку (ПДФО) 933,40*0,15 = 140,01 грн.
  4. І розмір «чистої » зарплати для видачі « на руки» 1542,40-140,01 = 1402,39 грн.

При цьому, без застосування ПСП «чиста» зарплата вийшла б на 91,35 грн. менше (609*0,15). Начебто сума невелика. Але якщо врахувати, що зарплата – всього 1600 грн, то і ці гроші потрібні і важливі. А з 1 січня 2015 року сума збільшиться вдвічі (пільга буде не 50, а 100%), і навіть більше (адже сподіваємося, що затверджений прожитковий мінімум значно зросте).

Але є категорії громадян, які вже зараз мають значно вищу ставку ПСП.

Найпоширеніший варіант – коли в сім’ї є двоє або більше дітей віком до 18 років. Але необхідно знати, що в такому випадку тільки один з батьків має право оформити пільгу, і розмір цієї пільги становить 100% (до кінця 2014 року – 50%), причому – на кожну дитину. І при цьому, максимальний розмір місячного доходу також збільшується відповідно до кількості дітей.

Наприклад, в сім’ї є троє дітей, молодших від 18 років. Максимальний місячний дохід для отримання пільги одним з батьків може бути до 5130 грн. (1710*3). Зробимо розрахунок пільги, якщо, наприклад нарахована зарплата становить 4000 грн.

  1. Віднімаємо ЄСВ 4000-4000*0,036 = 3856 грн
  2. Віднімаємо суму пільги 3856-609*3 = 2029 грн
  3. І тільки з цієї суми утримується прибутковий податок, який буде дорівнювати 2029*0,15 = 304,35 грн

Економія виходить дуже навіть непогана 609*3*0,15 = 274,05 грн

А при доході в місяць до 1895,23 грн ПДФО взагалі не сплачується!

Податкова пільга в розмірі 100% – це ще не максимум!

Для прикладу, розрахуємо варіант, поданий в попередній статті (у сім’ї три дитини до 18 років), якщо їх виховує одинока мати (або одинокий батько). У цьому випадку застосовується пільга у розмірі 150% (до кінця 2014 року – 75%). І прибутковий податок з такої сім’ї не буде утримуватися (в 2015 році) навіть при зарплаті в місяць до 5481 грн (1218*1,5*3), а економія по сплаті податку – 822,15 грн. Дуже навіть суттєва сума, тим більше, враховуючи необхідність самостійно «ставити на ноги» трьох дітей.

Розібравшись з розрахунками ПСП, уточнимо, які категорії громадян і який розмір цієї пільги отримують.

50% (а з 1 січня 2015 р. – 100%)

– всі платники податків, чий місячний дохід менше максимальної встановленої суми (у 2014 році – 1710 грн), і застосовується лише за одним місцем роботи.

100% (до кінця 2014 року – 50%)

– для батьків з двома і більше дітьми, молодшими 18 років (пільгу оформляє тільки один з батьків).

150% (до кінця 2014 року – 75%) – одинока мати (батько) або опікун (на кожну дитину, молодшу 18 років); – для сімей з дитиною-інвалідом (молодшою 18 років); – перша або друга категорія постраждалих від Чорнобильської катастрофи; – студенти, учні, аспіранти, ординатори; – інваліди І та ІІ групи; – правозахисники, які отримують довічну стипендію; – учасники бойових дій.

200% (до кінця 2014 року – 100%)

– Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої соцпраці; – в’язні концтаборів та інших місць ув’язнення у Великій Вітчизняній війні; – «остарбайтери» в період другої світової війни; – жителі блокадного Ленінграду.

Якщо є декілька підстав для отримання ПСП, вибирається підстава, у якої найбільший розмір пільги.

У випадку, якщо працівник має право на цю пільгу, йому необхідно написати заяву своєму роботодавцеві. Також, якщо він має право на використання пільги у розмірі 100%, 150% або 200%, до заяви додаються підтверджуючі документи. Пакет документів повинен бути наступним: або свідоцтво про народження дитини, або посвідчення учасника бойових дій, або медичний висновок, який підтверджує присвоєння групи інвалідності. Для держслужбовців дана пільга надається без подання заяви, але обов’язково з наданням необхідних підтверджуючих документів. Пільга надається з дня отримання працедавцем відповідної заяви від працівника та документів, які підтверджують підставу для надання пільги, і застосовується до місячного доходу, незалежно від дати отримання цього місяця заяви.

Необхідно відзначити, що приватний бізнес (фізичні особи – підприємці) права на застосування пільги не мають. Це стосується і доходів від підприємницької діяльності, і заробітної плати підприємця як найманої особи у роботодавця. Не застосовується дана пільга також і в незалежній професійній діяльності (адвокати, нотаріуси і т.д.). Працюючі пенсіонери мають право на податкову соціальну пільгу. Необхідно також знати, що в кінці року, при виплаті зарплати за грудень, бухгалтерія проводить перерахунок податкової соціальної пільги, вже за результатами року, і може бути як її збільшення (тобто – донарахування), так і зменшення (і як результат – відрахування з нарахованої зарплати). Також такий перерахунок проводиться, якщо підстава для надання ПСП зникає, або при звільненні працівника. Якщо під час такого перерахунку при звільненні працівника виявиться, що розрахункових не вистачає для погашення суми недоїмки, цю суму зобов’язаний сплатити сам працівник, вже за підсумками року.