Еще материалы по теме:
– НДС. Необходимо знать
– Регистрация плательщиком НДС
– Аннулирование регистрации

Если юридическим лицом осуществляется основная хозяйственная деятельность в сельском или лесном хозяйстве, рыболовстве, такое сельскохозяйственное предприятие (СХП) может получить специальный режим налогообложения. Но необходимо учесть, что основная деятельность СХП – это реализация произведенных или предоставленных с/х товаров, с долей такой деятельности не менее ¾ от общего объема за предыдущие 12 месяцев. При этом, для новых  СХП со сроком после регистрации менее 12 месяцев, эти 75% рассчитываются за каждый месяц отдельно.

Что же дает предприятию этот спецрежим? Очень много – НДС, начисляемое сельскохозяйственным предприятием на всю сумму сельскохозяйственных товаров, не уплачивается в бюджет, а остается этому предприятию – для возмещения поставщику, а при остатке – для других производственных целей. Эти суммы хранятся на спецсчетах в органах казначейства, согласно утвержденному Кабмином Порядка. 

  Порядок открытия спецсчета (47,5 KiB, 1 026 hits)

Перечень товаров, относящихся к сельскохозяйственным очень большой, определяется Ст. 209.17 Налогового Кодекса для КВЭД (еще старых, 2005, так-как времени, а скорее – ответственности, не хватает). Но в новом бланке заявления №1-РС все эти КВЭДы, и их перевод в КВЭДы2010 уже указаны.

Но эти нормы не касаются подакцизных товаров (кроме предприятий виноделия, которые поставляют виноматериалы).
Регистрация специального режима и получение Свидетельства осуществляется по той-же процедуре, что установлена для регистрации плательщика НДС.

Для получения Свидетельства необходимо подать в налоговую заявление №1-РС не позднее 20 дней до начала месяца.  

  Бланк заявления на регистрацию спецрежима (430,5 KiB, 1 020 hits)

 Если предприятие уже вышло на объем операций, при котором требуется обязательная регистрация плательщиком НДС, сначала необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС, и после этого переходить на спецрежим.

В заявлении указывается доля стоимости с/х товаров в общей сумме всех товаров в течение 12 месяцев. В заявление необходимо внести исключительный перечень КВЭД, для подтверждения которых прилагается Извлечение из ЕГР (не понимаю, зачем – налоговая ведь имеет все данные от госрегистратора в электронном виде).
Налоговая в течение 5 рабочих дней должна выдать заявителю свидетельство о регистрации СХП как субъекта спецрежима налогообложения НДС, или письменный отказ, основные основания для которой – в заявление внесены ложные или недостоверные данные; плательщик находится на едином налоге, ставка которого не предусматривает уплату НДС; объем сделок с несельскохозяйственными товарами превышает норму.

Если СХП уже было зарегистрировано плательщиком НДС, замена Свидетельства на спецсвидетельство и регистрация специального режима проводится как перерегистрация. В этом случае свидетельство плательщика НДС аннулируется с даты начала действия Спецсвидетельства.

В Свидетельстве о регистрации спецрежима налогообложения (Спецсвидетельстве) указывается перечень видов деятельности. Если изменяются виды деятельности, внесенные в ЕГР, в том числе – при вынужденном переходе с КВЭД-2005 на КВЭД-2010, Свидетельство необходимо заменить.

Если плательщик на спецрежиме превысил за последние 12 месяцев необходимый удельный вес с/х товаров, это предприятие должно рассчитать налоговое обязательство по итогам отчетного периода, в котором сделано превышения и уплатить НДС в общем порядке, а налоговая исключает этого плательщика из реестра субъектов спецрежима, и повторно может включить в этот реестр только через год.

Для нового СХП со спецрежимом, в течение года со дня государственной регистрации, процент сельхозтоваров необходимо рассчитывать для каждого месяца, и если есть месяц, в котором было превышение, то с первого числа следующего месяца уплачивается НДС по общим правилам. И не позднее двадцати дней с даты, когда произошло превышение, СХП должно подать налоговой заявление о снятии с спецрежима №3-РС, Спецсвидетельство со всеми заверенными налоговой копиями, и заявление о регистрации плательщика НДС (№1-НДС). 

  Бланк заявления на снятие спецрежима (57,5 KiB, 849 hits)

Если же этого СХП не сделало, налоговая проведет проверку, и если обнаружит этот факт, то независимо от времени после нарушения, исключит предприятие из реестра спецрежима, и зарегистрирует плательщиком НДС (по процедуре перерегистрации) с начала месяца, в котором было превышение.

Перерегистрация плательщика спецрежима и замена Спецсвидетельства проводятся, если произошли изменения данных, которые вносятся в Свидетельство, или оно потеряно, а также при изменении местонахождения. Для этого подается заявление №1-РС с отметкой «Перерегистрация» и плательщику выдается новое Специальное свидетельство.

Сельскохозяйственным предприятием на специальном режиме, при поставке несельскохозяйственных товаров, НДС начисляется и уплачивается по общим правилам.
При выписке налоговых накладных СХП должно использовать индивидуальный налоговый номер (из Спецсвидетельства), а также номер этого свидетельства.

Специальное свидетельство аннулируется:
– По собственному заявлению СХП (№3-РС);
– Если СХП обязано зарегистрироваться плательщиком НДС;
– При прекращении предприятия;
– СХП не подает отчетность по НДС в течение года.
Спецсвидетельство необходимо вернуть налоговой.

Дополнительно к данным о плательщиках НДС, на сайте ГНСУ – сейчас уже Министерства доходов и сборов, подается информация о субъектов спецрежима налогообложения – даты регистрации, исключение из реестра, уплаты НДС на общих основаниях.

Удостоверение налоговой копий Спецсвидетельства происходит по такой-же процедуре, что и копий свидетельства плательщика НДС.