Платникам єдиного податку
Бланки
Заповнення заяви
Групи платників ЄП
Сплата єдиного податку
Не можуть бути на ЄП
Перелік побутових послуг для 1 і 2 групи ЄП
Дохід платника Єдиного податку
Новий Порядок обліку платників 2012
Взяття на облік юросіб
Взяття на облік підприємців
Облік об’єктів оподаткування
Внесення змін
Зняття з обліку
Особливості зняття для підприємців
Встановлення місцезнаходження
ЕЦП податкової безкоштовно і без проблем!
Новий сервіс податківців – для скарг платників!
Податкова просить підприємців
Важливі оголошення податкової
Запит податкової. Що робити? Ч.1
Запит податкової. Що робити? Ч.2
Ознака неприбутковості
Ця сторінка постійно буде поновлюватись матеріалами щодо взаємовідносин суб’єктів господарювання та органів податкової служби. Податкове законодавство країни дуже недосконале, постійно змінюється, як наслідок – і юридичні особи, і підприємці, і податківці стають заручниками ситуації, коли відсутні роз’яснення, зразки бланків, не визначені терміни. Звичайно, я не в змозі в цьому невеликому матеріалі дати відповіді на всі хвилюючі питання, але на самі болючі і нагальні, разом із фахівцями податкової служби, намагатимусь відповісти.
Платникам єдиного податку (спрощена система оподаткування).
Найактуальніше питання завершення 2011 р. – початку 2012 р. – подання заяв на спрощену систему оподаткування на 2012 рік. В зв’язку із змінами в Податковому Кодексі мав бути затверджений новий порядок подання заяв та новий бланк заяви. Як завжди для нашої влади, зміни законодавства набрали чинності “несподівано”, і лише 30 грудня 2011 року місцеві органи податкової служби отримали документи, за якими вже можна працювати – “Порядок заповнення заяви про застосування спрощеної системи оподаткування”, затверджений Наказом Міністерства фінансів України №1675 від 20.12.2011
Порядок подання заяви на єдиний податок (58,0 KiB, 3 865 hits)
Заява на єдиний податок (79,0 KiB, 4 894 hits)
Розрахунок доходу (41,5 KiB, 2 738 hits)
Декларація про доходи підприємця (142,0 KiB, 3 015 hits)
Декларація платника єдиного податку - юридичної особи (157,5 KiB, 2 329 hits)
Книга обліку доходів для 1-3 категорії (31,5 KiB, 2 753 hits)
Книга обліку доходів для 3 категорії - платника ПДВ (46,0 KiB, 1 477 hits)
Заповнення заяви про застосування спрощеної системи оподаткування не має викликати особливих труднощів, є лише деякі нюанси:
– п.4 – документом, що підтверджує державну реєстрацію може бути Виписка, Витяг або Довідка з Єдиного державного реєстру (але не Свідоцтво про державну реєстрацію, оскільки термін “Свідоцтво про державну реєстрацію” виключений із законодавства ще 7 травня 2011 р., хоча може вийти внутрішня інструкція, яка дозволить і таке, але ризикувати не варто);
– п.5.1 – заповнюється для існуючих суб’єктів господарювання, які переходять на єдиний податок з інших систем оподаткування (дата переходу- початок кварталу, заява подається до 15 числа місяця перед початком кварталу) та новостворених (1-2 група – з 1 числа місяця, наступного за місяцем реєстрації, 3-4 група – з дня державної реєстрації);
– п.5.2 – заповнюється вже зареєстрованими платниками єдиного податку при переході із однієї групи в іншу (заява подається до 20 числа місяця після звітного кварталу, дата переходу – 1 число першого місяця кварталу), або для 3-4 групи – із ставки на ставку (3% +ПДВ – 5% без ПДВ, заява подається до 15 числа місяця перед початком кварталу);
– п. 5.3 – заява на внесення змін подається протягом місяця з дня зміни найменування (ПІБ); для 1 і 2 групи – до 20 числа місяця, наступного за зміною податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, , видів діяльності; для 3 і 4 групи – разом із податковою декларацією за звітний період;
– п. 5.4 – для відмови від спрощеної системи оподаткування заява подається не пізніше, як за 10 днів до початку кварталу;
– п.6 – податкова адреса – місцезнаходження юридичної особи, адреса реєстрації місця проживання підприємця;
– п.8 – ставки єдиного податку встановлюються місцевими радами залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць для 1 групи – 1-10% розміру мінімальної заробітної плати (зазвичай встановлюються по максимуму), 2 групи – 2-20% розміру мінімальної заробітної плати (зазвичай встановлюються по максимуму), для 3 і 4 групи – 3% або 5%;
– п.10 – звертаю увагу, що види діяльності потрібно вказувати за КВЕД-2005, новоствореним юридичним особам та підприємцям потрібно буде переводити з КВЕД-2010 (описано вище).
Перейти на спрощену систему оподаткування можна лише один раз протягом календарного року.
Групи платників єдиного податку:
1 група – підприємці, які не мають найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;
2 група – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства за умови, що протягом календарного року не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу не перевищує 1 млн. грн. При цьому вимоги, встановлені для другої групи, не поширюються на фізичних осіб – підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД-2005). Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку;
3 група – підприємці, які протягом календарного року не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб та обсяг доходу не перевищує 3 млн. грн;
4 група – юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми, в яких протягом календарного року середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб та обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн.
З серпня 2012 року введені ще дві групи платників ЄП – для фізичних осіб-підприємців – п’ята, для юридичних осіб будь якої ОПФ – шоста. Максимальний обсяг доходу для цих груп – 20 млн. грн. Найманих працівників можна мати не більше 20 – для 5 групи, не більше 50 – для 6. Ставка податку для цих груп 7% або 10% (в залежності від сплати ПДВ).
Щоб обрати або перейти на єдиний податок платник має подати в податкову відповідну заяву до 20 числа (в січні, квітні, липні, жовтні), наступного за кварталом, в якому перевищені вимоги до відповідної групи (3 або 4).
Сплата єдиного податку
Ставки єдиного податку встановлюються місцевими радами у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня. Розрахунки подано на сторінці Мінімальна зарплата на 2013 рік, розрахунок ЄП та ЄСВ.
Для новозареєстрованих підприємців 1 та 2 групи перейти на єдиний податок можна лише з 1 числа місяця, наступним за місяцем реєстрації. Але заяву на єдиний необхідно подати відразу під час взяття на облік в податковій. А до завершення місяця, в якому зареєструвались, маєте перебувати лише на загальній системі оподаткування. Для новозареєстрованих підприємців 3 групи – єдиний податок оформляється з дати реєстрації.
Єдиний податок 1 та 2 групи сплачують авансом не пізніше 20 числа поточного місяця. Можна здійснити сплату ЄП авансовим внеском на квартал або рік,але не більш як до кінця поточного року.
3 і 4 групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.
Якщо платник ЄП припиняє господарську діяльность, єдиний податок нараховуються до останнього дня місяця, в якому до податкової подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з припиненням діяльності.
Якщо платник ЄП 1 та 2 групи здійснює кілька видів господарської діяльності, сплачується максимальна ставка єдиного податку, встановлена для цих видів діяльності.
Якщо платником ЄП 1 і 2 групи здійснюється господарська діяльність на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради, сплачується максимальний розмір ставки єдиного податку для відповідної групи.
Не можуть бути платниками єдиного податку:
– суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи – підприємці), які здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
5) видобуток, реалізацію корисних копалин;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”;
7) діяльність з управління підприємствами;
8.) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
– фізичні особи – підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
– фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;
– страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
– суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
– представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
– фізичні та юридичні особи-нерезиденти;
– суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг,
крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Перелік побутових послуг населенню, які надаються 1 та 2 групами платників єдиного податку:
– виготовлення та ремонт взуття за індивідуальним замовленням; виготовлення швейних виробів, виробів із шкіри та хутра, спіднього одягу, текстильних виробів та текстильної галантереї, головних уборів за індивідуальним замовленням; додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням; послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів; виготовлення, в’язання та ремонт трикотажних виробів за індивідуальним замовленням; виготовлення, послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням; виготовлення, послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням; виготовлення, послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів за індивідуальним замовленням; виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням; технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням; послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і відеоапаратури; послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів; послуги з ремонту годинників; послуги з ремонту велосипедів; послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів; виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням; послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів; виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням; послуги з ремонту ювелірних виробів; прокат речей особистого користування та побутових товарів; послуги з виконання фоторобіт, з оброблення плівок; послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів; послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів; вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням; послуги перукарень; ритуальні послуги; послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством; послуги домашньої прислуги; послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.
Дохід платника Єдиного податку
Згідно Ст. 292 Податкового Кодексу, доходом є:
для підприємця – дохід, отриманий в грошовій (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі. До доходу не включаються отримані пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі;
для юридичної особи – будь-який дохід (включаючи дохід представництв, філій, відділень) в грошовій (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.
При продажу основних засобів юридичними особами – платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю.
До суми доходу включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Якщо дохід отриманий в іноземній валюті, він перераховується у
гривнях за офіційним курсом Національного банку України на дату отримання.
Дата отримання доходу – дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу).
Не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником ЄП під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
До складу доходу не включаються:
1) суми податку на додану вартість;
2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між
структурними підрозділами платника єдиного податку;
3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) – платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
6) суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця;
7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів;
8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;
9) суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, та суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що повертаються з бюджетів або державних цільових фондів;
10) дивіденди, отримані платником єдиного податку – юридичною особою від інших платників податків.
Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.
Новий порядок обліку платників податків (із змінами від 24.12.2012 р.)
З 6 січня 2012 року (дата опублікування у газеті Урядовий Кур’єр №3 (4647)) набрав чинності новий «Порядок обліку платників податків та зборів», в якому враховані зміни Податкового Кодексу, Цивільного Кодексу, Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» (в т. ч. – щодо відміни Свідоцтва про державну реєстрацію, введення спрощеної процедури припинення та припинення за принципом мовчазної згоди, ін.). А з 24 грудня 2012 року набрали чинності зміни до цього порядку, якими враховано нові зміни до Закону про державну реєстрацію та Податкового Кодексу. Хоча, здається, реально для суб’єктів господарювання будуть зміни лише в гіршу сторону
Порядок обліку платників податків (із змінами, які набрали чинності 24.12.2012) (522,0 KiB, 2 079 hits)
Взяття на облік юридичних осіб (відокремлених підрозділів)
– підставою для взяття на облік в податковій є надходження відомостей з Єдиного державного реєстру або з відповідної реєстраційної картки про проведення державної реєстрації юридичної особи (яке здійснюється без участі юрособи шляхом автоматичної передачі даних від реєстратора податковій в електронному вигляді), або документів, поданих юридичною особою (відокремленим підрозділом) – за їх бажанням! (думаю, краще це бажання виявити:));
– для взяття на облік платник податків – юридична особа (резидент) подає до органу державної податкової служби заяву за ф. № 1-ОПП, виписку або витяг з Єдиного державного реєстру (вказано, що саме оригінал, а не копію), копію документу про присвоєння коду ЄДРПОУ (копію довідки статистики). Ось так, незважаючи на те, що Кабмін прийняв спеціальну Постанову, якою виключив необхідність подання довідки з ЄДРПОУ податковим органам.
Бланк заяви ф. №1-ОПП (255,0 KiB, 4 255 hits)
– взяття на облік проводиться не пізніше наступного робочого дня з дати отримання відомостей з реєстраційної картки, чи заяви від платника;
– якщо в заяві за ф. № 1-ОПП не зазначені обов’язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані, не пред’явлені оригінали відповідних документів, податкова повертає документи для виправлення (із зазначенням підстав). Юридична особа зобов’язана протягом 5 календарних днів подати виправлені документи для взяття на облік.
– з моменту взяття на облік платник отримує загальну систему оподаткування, (якщо ним не обрано інший спосіб сплати податків), та стає платником податку на прибуток.
– і основне нововведення – після взяття на облік податкова вже не видає довідку № 4-ОПП. Відомості про взяття на облік надходять по каналам електронного обігу державному реєстратору, і автоматично включаються до Виписки з Єдиного державного реєстру. 4-ОПП видається, згідно змін до порядку, лише юридичним особам, для яких встановлені особливості державної реєстрації, і відомості про які не вносяться до Єдиного державного реєстру (наприклад, представництва іноземних компаній, дипломатичні місії).
Бланк довідки №4-ОПП (80,5 KiB, 2 573 hits)
Взяття на облік фізичних осіб – підприємців
– взяття на облік здійснюється податковою самостійно на підставі даних ЄДР, які надійшли від реєстратора, або після подання документів підприємцем – за бажанням (а таке “бажання” звичайно, є);
– необхідно подати заяву за ф. № 5-ОПП та виписку або витяг з Єдиного державного реєстру (також – оригінал, а не копію!)
Бланк заяви ф. №5-ОПП (136,5 KiB, 2 908 hits)
– дані заяви мають бути достовірними та відповідати відомостям, які внесені до ЄДР;
– взяття на облік має відбутись не пізніше наступного робочого дня з дати отримання відомостей від державного реєстратора чи документів від підприємця;
– те-ж нововведення, що і для юридичних осіб – після взяття на облік податкова вже не буде видавати довідку № 4-ОПП. Дані про взяття на облік “електронкою” підуть державному реєстратору, і автоматично включаться до Виписки з ЄДР. 4-ОПП видаватиметься лише особам – не підприємцям, які займають незалежною професійною діяльністю;
– взяття на облік фізичних осіб – не підприємців, що здійснюють професійну діяльність, для якої необхідна реєстрація та отримання відповідного документу (свідоцтва, дозволу, сертифікату тощо), здійснюється за місцем постійного проживання у тому-ж порядку, що і для підприємців (детальніше – п. 6.9.1 Порядку). Після взяття на облік податкова видасть довідку № 4-ОПП.
Облік об’єктів оподаткування
– платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, податкову за місцезнаходженням таких об’єктів;
– об’єктами оподаткування і об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі – об’єкти оподаткування) – майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів. Такі об’єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідними розділами Податкового Кодексу України
Рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування (60,0 KiB, 1 833 hits)
– якщо у платника податків відбувається реєстрація, створення чи відкриття об’єкта оподаткування на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку, то такий платник податків зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку в органі державної податкової служби за місцезнаходженням такого об’єкта;
– повідомлення про об’єкт оподаткування за ф. № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після його реєстрації, створення чи відкриття до податкової за місцезнаходженням цього об’єкта
Бланк повідомлення про об’єкт оподаткування ф. №20-ОПП (115,0 KiB, 1 617 hits)
– у разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування платник подає повідомлення за ф. № 20-ОПП з оновленою інформацією. При цьому, якщо змінюється призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання, інформація надається: в одному – зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому – оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого.
Внесення змін
– юридичні особи (відокремлені підрозділи) зобов’язані подати ф. № 1-ОПП з позначкою “Зміни” з відомостями стосовно зміни осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, відокремлених підрозділів юридичної особи, до органу державної податкової служби у 10-денний строк;
– при надходженні від державних реєстраторів відомостей про внесення змін до Єдиного державного реєстру, а також – від платників податків заяв за ф. № 1-ОПП, за ф. № 5-ОПП з позначкою “Зміни” податкова вносить відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб;
– якщо змінюються дані, які вказуються у довідці за ф. № 4-ОПП (найменування, прізвище, ім’я, по батькові, місцезнаходження (місце проживання), керівника, тощо), довідка за ф. № 4-ОПП підлягає заміні;
– для отримання нової довідки необхідно подати в податкову звернення із зазначенням причин заміни та доданою старою довідкою. Податкова протягом двох робочих днів видає (надсилає) платнику податків нову довідку за умов, що відповідні зміни внесені до Єдиного державного реєстру та до ЄДР не внесено запису про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу або відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням. У цьому-ж порядку видається дублікат довідки замість зіпсованої чи втраченої або копія довідки. У разі втрати довідки нова довідка видається за заявою платника податків, у якій надані пояснення і викладені обставини втрати довідки, або до якої додані документи, що підтверджують факт втрати довідки;
– платники податків зобов’язані протягом 10 календарних днів від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання), пов’язаної із зміною адміністративно-територіальної одиниці, подати до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) заяву за ф. № 1-ОПП або за ф. № 5-ОПП;
– в органі державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до закінчення поточного бюджетного року у разі реєстрації зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання – платника податків, яким сплата податків і зборів після такої реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду; закінчення документальної перевірки та узгодження сум грошових зобов’язань за її результатами, якщо перевірка була розпочата або призначена (детальніше – п. 10.1.4 Порядку).
Зняття з обліку
– юридичній особі, після прийняття рішення про припинення засновниками (учасниками) юридичної особи, уповноваженими органами чи судом, голові комісії з припинення (ліквідатору, ліквідаційній комісії тощо) необхідно у 3-денний строк від дати внесення до Єдиного державного реєстру відомостей про це рішення, подати в податкову заяву про припинення платника податків за ф. № 8-ОПП, оригінал довідки за ф. № 4-ОПП, копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те установчими документами про припинення, копію розпорядчого документа про утворення комісії з припинення (ліквідаційної комісії). В такому-ж порядку подаються документи і для закриття відокремлених підрозділів
Бланк заяви ф. №8-ОПП (75,0 KiB, 1 799 hits)
– органом державної податкової служби приймається рішення про проведення (не проведення) документальної позапланової перевірки платника податків. Призначається та розпочинається перевірка протягом десяти робочих днів з дати публікації повідомлення про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи, у разі ліквідації юридичної особи за рішенням засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу;
– одночасно проводиться документальна позапланова перевірка юридичної особи та її не знятих з обліку відокремлених підрозділів. У разі прийняття рішення про закриття відокремленого підрозділу призначається і проводиться документальна позапланова перевірка відокремленого підрозділу, який закривається, та може бути призначена документальна позапланова перевірка юридичної особи;
– документальна позапланова перевірка не проводиться, якщо за відсутності податкового боргу платник податків не подає податкових декларацій (розрахунків, звітів) протягом 1095 календарних днів, що передують даті одержання органом державної податкової служби документів (відомостей), зазначених у цьому пункті, та стосовно нього використана інформація від фінансових установ, митних органів та інших органів, яка підтверджує відсутність здійснення господарської діяльності з моменту подання останньої податкової звітності, та платник податків не знаходиться за зареєстрованим місцезнаходженням (місцем проживання) і орган державної податкової служби не може встановити фактичне місцезнаходження платника податків;
– може також не проводитись документальна позапланова перевірка платника податків, стосовно якого прийнято судове рішення про припинення, або відміну рішення про призначення такої перевірки, якщо за відсутності податкового боргу платник податків не подає податкових декларацій (розрахунків, звітів) більше 12 місяців та орган державної податкової служби не має можливості провести документальну позапланову перевірку внаслідок відсутності існування платника податків або не встановлення фактичного місцезнаходження (місця проживання) платника податків;
– у разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується лише один банківський рахунок юридичної особи, що ліквідується, визначений комісією з припинення (ліквідатором, ліквідаційною комісією тощо). З метою забезпечення закриття інших рахунків юридичних осіб, що ліквідуються, орган державної податкової служби на звернення комісії з припинення (ліквідатора, ліквідаційної комісії тощо) надає перелік рахунків у фінансових установах відповідної юридичної особи та/або її відокремлених підрозділів;
– якщо платником податків подавалась заява за ф. № 8-ОПП, то після проведеної документальної позапланової перевірки платника податків та його відокремлених підрозділів та спливу законодавчо встановлених строків сплати узгоджених грошових зобов’язань такого платника податків та його відокремлених підрозділів, та встановлення факту відсутності заборгованості перед бюджетом щодо сплати платежів, податкова видає довідку про відсутність заборгованості із сплати податків, зборів за ф. № 22-ОПП
Бланк довідки №22-ОПП (74,0 KiB, 1 351 hits)
– довідка за ф. № 22-ОПП дійсна протягом двох місяців. Після завершення строку дії повторна довідка видається органом державної податкової служби протягом місяця від дня отримання звернення платника податків про заміну довідки у такому самому порядку, як і попередня довідка (і може бути призначена документальна позапланова перевірка);
– якщо встановлено факт наявності податкового боргу (за даними обліку податків і зборів платника податків), несплати податку з доходів фізичних осіб, податкова складає повідомлення про грошові зобов’язання та податковий борг за ф. №10-ОПП та направляє (видає) його комісії з припинення (ліквідаційній комісії, ліквідатору)
Бланк повідомлення за ф. №10-ОПП (96,0 KiB, 1 427 hits)
– якщо до закінчення строку заявлення вимог кредиторами податкова не може видати довідку за ф. № 22-ОПП, то не пізніше завершення такого строку зобов’язана направити (видати) повідомлення про наявність заперечень проти проведення державної реєстрації припинення юридичної особи (підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця) за ф. № 27-ОПП із зазначенням причин заперечень з доданням рішення про відмову видачі довідки за ф. № 22-ОПП;
– причини заперечень викладені в п. 11.9.1 Порядку (основні – неможливість проведення документальної перевірки; наявність податкового боргу, грошових зобов’язань, щодо яких проводиться адміністративне або судове оскарження, грошових зобов’язань та податкового боргу та несплати податку з доходів фізичних осіб із сум доходів, нарахованих (виплачених) найманим працівникам; наявність об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних із оподаткуванням, зокрема, земельних ділянок);
– якщо платник податків не має заборгованості перед бюджетом та у випадку:
неподання протягом одного року в органи державної податкової служби податкових декларацій, документів податкової звітності;
якщо установчі документи суперечать чинному законодавству;
провадження діяльності, яка суперечить установчим документам та законодавству;
наявності в Єдиному державному реєстрі запису про відсутність юридичної особи за вказаним її місцезнаходженням;
наявності в органу державної податкової служби передбачених законами України інших підстав для постановлення судового рішення щодо припинення (ліквідації) чи скасування державної реєстрації суб’єкта господарювання, то податкова приймає рішення про звернення до суду із позовною заявою про винесення судового рішення щодо припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця;
– у випадку, коли внаслідок припинення платника податків – юридичної особи шляхом реорганізації частина його податкових зобов’язань чи податкового боргу залишається непогашеною, такі податкові зобов’язання чи борг переходять (розподіляються) до юридичних осіб – правонаступників реорганізованої юридичної особи;
– у випадку ліквідації філії, відділення чи іншого відокремленого підрозділу юридичної особи податкові зобов’язання чи борг погашаються за рахунок юридичної особи;
– зняття з обліку підприємця здійснюється з урахуванням таких особливостей: після внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення фізичної особи – підприємця щодо припинення нею підприємницької діяльності підприємець зобов’язаний подати до органу державної податкової служби за основним місцем обліку заяву за ф. № 8-ОПП, оригінали документів, що видаються органами державної податкової служби платнику податків (свідоцтва, патенти, довідки за ф. № 4-ОПП) і підлягають поверненню до органу державної податкової служби, а також завірені органом державної податкової служби копії цих документів, якщо такі видавались та підлягають поверненню до органу державної податкової служби;
– фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, знімаються з обліку після припинення такої незалежної діяльності у порядку, встановленому для фізичних осіб – підприємців, за наявності документально підтвердженої інформації відповідного державного органу, що реєструє таку діяльність або видає документи про право на заняття такою діяльністю (свідоцтва, дозволи, ліцензії, сертифікати тощо).
Встановлення місцезнаходження (місця проживання)
– податковою службою може здійснюватись перевірка місцезнаходження (місця проживання) платника податків. За наслідками перевірки складається акт перевірки місцезнаходження. Якщо виявлена відсутність платника за місцезнаходженням (місцем проживання) та нез’ясоване його фактичне місцезнаходження (місце проживання), підрозділам податкової міліції подається запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання).
– якщо податковою міліцією підтверджено відсутність такої особи за місцезнаходженням або встановлено, що фактичне місцезнаходження юридичної особи не відповідає зареєстрованому місцезнаходженню, державному реєстратору направляється відповідне повідомлення.
Районні органи державної податкової служби станом на 1-е число кожного місяця проводять звірку Єдиного банку даних юридичних осіб, а також Реєстру самозайнятих осіб з даними Єдиного державного реєстру. Якщо за результатами звірки встановлено, що юридична особа (відокремлений підрозділ юридичної особи, фізична особа – підприємець) за даними Єдиного державного реєстру здійснює діяльність, а не перебуває на обліку в податковій, то проводяться заходи щодо постановки на облік такого платника податків.
Добрый день!заполняю годовой отчет “єдиний податок”,подскажите,что выберать в разделе ОПФ?вторая группа
Пишите, какой датой была написана статья, а то в разделе Групи платників… уже далеко не те ставки налога (5, 6 гр.) и нет ограничений по количеству людей