9 февраля – последний день подачи предпринимателями в налоговую декларации об имущественном состоянии и доходах, но поскольку в 2013 году 9-10 выходные дни, последний день отчетности – 11 февраля (хотя очень не советую тянуть до последнего дня).

Вместе с декларацией предприниматели должны подать Приложение 5 к ней, содержащей расчет платежей от доходов от предпринимательской деятельности. Это приложение заполняется согласно данным Книги учета доходов и расходов. Необходимо указать название и КВЭД, по которому есть доход, сумму этого дохода, сумму расходов (подтвержденных документами на осуществление этой деятельности), налогооблагаемый доход.
Необходимо самому рассчитать налоги за 2012 год и авансовые платежи на 2013 год.

Если получались другие доходы (не предпринимательские), необходимо их также указать вместе с источниками (в соответствующих разделах и приложениях декларации). Эти доходы облагаются по общим правилам для налогоплательщиков – физических лиц.

Подготовил детальное разъяснение по заполнению Декларации на основании Инструкции, утвержденной Приказом Минфина №1395 от 07.11.2011 г. с изменениями согласно Приказов Минфина №84 (03.02.2012) и №806 (06.07.2012). Кстати, на официальном сайте ГНС Украины соответствующие изменения в Инструкцию еще не внесены (хотя вступили в силу 10.08.2012). Действующую версию документа скачал на сайте Верховной Рады –

  Инструкция Минюста по заполнению декларации (229,5 KiB, 676 hits)

 Декларацию необходимо подать налоговой или лично, или через уполномоченное лицо (в этом случае необходимо заполнить еще приложение 1, и предоставить нотариальную доверенность), или прислать по почте (с уведомлением о вручении и описью вложения), или проще всего – электронке с использованием ЭЦП.

Интересно, что обратиться в налоговую за консультациями  по заполнению можно до 1 марта. 

  Бланк декларации с приложениями (242,0 KiB, 732 hits)

Декларация состоит из 8 разделов на двух двусторонних листах (кто планирует печатать бланк и заполнять вручную), и семи приложений с расчетами. Приложения заполняются и подаются только при наличии соответствующих доходов или расходов (предприниматели, при отсутствии других доходов, подают только приложение 5, а если подает уполномоченное лицо – тогда еще приложение 1). Если строка декларации или приложения не заполняется, эту строка необходимо прочертить. Суммы необходимо указывать в гривнях с копейками. Заполняется только ручкой синего или черного цвета, без исправлений и подчисток.

Раздел I – “Общие сведения”.
Заполнение не должно вызывать особых затруднений. Но есть некоторые нюансы.
Новозарегистрированные предприниматели, или перешедшие с единого налога на общую систему (или с фиксированного налога), предоставляют такую декларацию за отчетный квартал, в котором начали деятельность (перешли на общую систему налогообложения), с указанием этого квартала. А по окончании года подают и годовую.
Если в течение года менялись фамилия (имя, отчество) в строке 3 нужно написать новую фамилию (имя, отчество), затем в скобках – предыдущую фамилию (имя, отчество).
В строке 8 указать пометкой «х», кто заполнял декларацию (лучше – самостоятельно, потому-что если уполномоченным лицом, необходимо иметь нотариальную доверенность и подавать приложение 1 к декларации).

Раздел II «Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход»
Заполняется только в случае наличия таких доходов – например, зарплаты, других доходов, указанных в разделе. Если около названия дохода проставлена цифра 4, необходимо заполнять также соответствующее приложение.

И самый важный для нас – раздел III “Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности”.
В этом разделе вносится расчет налога на доходы, полученные от предпринимательской деятельности (кроме предпринимателей, которые в течение отчетного года находились только на упрощенной системе). Размер налогообложения устанавливается статьей 177 Налогового Кодекса. Не буду ее пересказывать, по объему статья небольшая, рекомендую ознакомиться.  

  Статья 177 Налогового Кодекса (42,5 KiB, 619 hits)

Также заполняется и подается приложение 5.
Строка 03.02 декларации, даже если получается отрицательное значение, заполняется без знака “-“.
На четвертой странице декларации необходимо отметить знаком «х», какие приложения подаются вместе с декларацией.

При заполнении приложения 5 необходимо учесть:
– название и КВЭД, с которого получен доход, указываются в отдельной строке раздела I, где также вносится сумма этого дохода, сумма подтвержденных расходов (на которые есть документы, и которые внесены в Книгу учета доходов и расходов);
– строка 01 раздела II рассчитывается делением итога колонки 7 раздела I на количество календарных месяцев, в течение которых получались доходы;
– строка 02 – превышение среднемесячного годового налогооблагаемого дохода над десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года (для 2012 года – 10 730 грн.). Если разница получается со знаком «-», проставляется 0;
– строка 04 – эта сумма учитывается в уменьшение налогового обязательства по налогу на доходы;
– строка 05 – если результат отрицательный, указывается 0;
– строка 07.02 – результат указывается без знака “-“;
– строка 08 – квартальные авансовые платежи на текущий год предприниматель рассчитывает сам, но цифра должна быть не меньше, чем в отчетном году (рассчитанная как строка 03 разделенная на 4).
Окончательный расчет платежей предприниматель также делает сам, учитывая уплаченные авансовые платежи и сборы за осуществление предпринимательской деятельности (при наличии документального подтверждения факта уплаты).
Если есть переплаченный налог, он засчитывается в счет будущих платежей (НК в некоторых случаях предусматривает также возврат).

И в завершение вынужден о неприятном – штрафные санкции за непредоставление (несвоевременное предоставление) декларации или включение в нее “искаженных данных” (именно этот термин употребляется в законодательстве) предусмотрены ст.164 п.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях и влекут за собой предупреждение или штраф от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов (51-136 грн).