Плательщикам единого налога
Бланки заявлений и деклараций
Заполнение заявления
Группы плательщиков единого налога
Уплата единого налога
Не могут быть плательщиками единого налога
Перечень бытовых услуг для 1 и 2 группы ЕН
Доход плательщика ЕН
Новый порядок учета налогоплательщиков – 2012
Постановка на учет юридических лиц
Постановка на учет предпринимателей
Учет объектов налогообложения
Внесение изменений
Снятие с учета
Снятие с учета предпринимателя
Установление местонахождения
Бесплатная электронная цифровая подпись
Официальные объявления налоговой
Запрос налоговой. Что делать? Ч.1
Запрос налоговой. Что делать? Ч.2
Признак неприбыльности
Эта страница постоянно будет пополняться материалами о взаимоотношениях субъектов хозяйствования и органов налоговой службы. Налоговое законодательство страны очень несовершенно, постоянно меняется, как следствие – и юридические лица, и предприниматели, и налоговики становятся заложниками ситуации, когда отсутствуют разъяснения, образцы бланков, не определены сроки и терминология. Конечно, я не в состоянии в небольшом материале дать ответы на все волнующие вопросы, но на самые болезненные и насущные, вместе со специалистами налоговой службы, постараюсь ответить.
Плательщикам единого налога (упрощенная система налогообложения)
Самый актуальный вопрос конца 2011 г. – начала 2012 г. – подача заявлений на упрощенную систему налогообложения на 2012 год. В связи с изменениями в Налоговом Кодексе должен был быть утвержден новый порядок подачи заявлений и новый бланк заявления. Но как всегда для наших властей, изменения законодательства вступили в силу “нежданно”, и лишь 30 декабря 2011 местные органы налоговой службы получили документы, по которым уже можно работать – “Порядок заполнения заявления о применении упрощенной системы налогообложения”, утвержденный Приказом Министерства финансов Украины № 1675 от 20.12.2011
Порядок подачи заявления на единый налог (58,0 KiB, 1 352 hits)
Заявление на единый налог (79,0 KiB, 1 566 hits)
Расчет дохода (41,5 KiB, 1 097 hits)
Декларация о доходах предпринимателя (142,0 KiB, 1 231 hits)
Декларация о доходах юридического лица (157,5 KiB, 1 041 hits)
Книга учета доходов для 1-3 категории (31,5 KiB, 1 054 hits)
Книга учета доходов для 3 категории - плательщика НДС (46,0 KiB, 928 hits)
Уплатить единый налог необходимо до 20 января, подать Заявление на 2012 год до 25 января.
Заполнение Заявления о применении упрощенной системы налогообложения не должно вызывать особых трудностей, есть только некоторые нюансы:
– П.4 – документом, подтверждающим государственную регистрацию может быть Выписка, Выдержка или Справка из Единого государственного реестра (но отнюдь – не Свидетельство о государственной регистрации, поскольку термин “Свидетельство о государственной регистрации” исключен из законодательства еще 7 мая 2011 г) ;
– П.5.1 – заполняется для существующих субъектов хозяйствования, которые переходят на единый налог с других систем extpage–>налогообложения (дата перехода-начало квартала, заявление подается до 15 числа месяца перед началом квартала) и вновь зарегистрированных (1-2 группа – с 1 числа месяца, следующего за месяцем регистрации, 3-4 группа – со дня государственной регистрации);
– П.5.2 – заполняется уже зарегистрированными плательщиками единого налога при переходе из одной группы в другую (заявление подается до 20 числа месяца после отчетного квартала, дата перехода – 1 число первого месяца квартала), или для 3-4 группы – из ставки на ставку (3%+НДС – 5% без НДС, заявление подается до 15 числа месяца перед началом квартала);
– П. 5.3 – заявление на внесение изменений подается в течение месяца со дня изменения наименования (ФИО); для 1 и 2 группы – до 20 числа месяца, следующего за изменением налогового адреса, места осуществления хозяйственной деятельности,, видов деятельности, для 3 и 4 группы – вместе с налоговой декларацией за отчетный период;
– П. 5.4 – для отказа от упрощенной системы налогообложения заявление подается не позднее, чем за 10 дней до начала квартала;
– П.6 – налоговый адрес – местонахождение юридического лица, адрес регистрации места жительства предпринимателя;
– П.8 – ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности, с учетом на календарный месяц для 1 группы – 1-10% размера минимальной заработной платы (обычно устанавливаются по максимуму), 2 группы – 2-20% размера минимальной заработной платы (также по максимуму), для 3 и 4 группы – 3% или 5%;
– П.10 – обращаю внимание, что виды деятельности необходимо указывать по КВЭД-2005, новозарегистрированным юридическим лицам и предпринимателям нужно будет переводить с КВЭД-2010 (описано выше).
Перейти на упрощенную систему налогообложения можно только один раз в течение календарного года.
Группы плательщиков единого налога:
1 группа – предприниматели, не имеющие наемных лиц, осуществляющих исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 тыс. грн;
2 группа – предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 и объем дохода не превышает 1 млн. грн. При этом требования, установленные для второй группы, не распространяются на физических лиц – предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД-2005). Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога;
3 группа – предприниматели, в течение календарного года количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 и объем дохода не превышает 3 млн. грн;
4 группа – юридические лица любой организационно-правовой формы, в которых в течение календарного года среднесписочная численность работников не превышает 50 лиц и объем дохода не превышает 5 млн. грн.
С августа 2012 введены еще две группы плательщиков ЕН – для физических лиц-предпринимателей – пятая, для юридических лиц любой ОПФ – шестая. Максимальный объем дохода для этих групп – 20 млн. грн. Наемных работников можно иметь не более 20 – для 5 группы, не более 50 – для 6. Ставка налога для этих групп 7% или 10% (в зависимости от уплаты НДС).
Чтобы выбрать или перейти на единый налог плательщик должен подать в налоговую соответствующее заявление до 20 числа (в январе, апреле, июле, октябре), следующего за кварталом, в котором превышены требования к соответствующей группе (3 или 4).
Уплата единого налога
Ставки единого налога устанавливаются местными советами в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января. Расчеты представлены на странице Минимальная зарплата на 2013 год, расчет ЕН и ЕСВ.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей 1 и 2 группы перейти на единый налог можно только с 1 числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Но заявление на единый необходимо подать сразу при постановке на учет в налоговой. А до конца месяца, в котором зарегистрировались, должны находиться на общей системе налогообложения. Для вновь зарегистрированных предпринимателей 3 группы – единый налог оформляется с даты регистрации.
Единый налог 1 и 2 группы платят авансом не позднее 20 числа текущего месяца. Можно осуществить уплату ЕН авансовым взносом за квартал или год, но не более чем до конца текущего года.
3 и 4 группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал.
Если плательщик ЕН прекращает хозяйственную деятельности, единый налог начисляются до последнего дня месяца, в котором в налоговую подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением деятельности.
Если плательщик ЕН 1 и 2 группы осуществляет несколько видов хозяйственной деятельности, уплачивается максимальная ставка единого налога, установленная для этих видов деятельности.
Если плательщиком ЕН 1 и 2 группы осуществляется хозяйственная деятельность на территориях более одного сельского, поселкового или городского совета, выплачивается максимальный размер ставки единого налога для соответствующей группы.
Не могут быть плательщиками единого налога:
– субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица – предприниматели), осуществляющие:
1) деятельность по организации, проведению азартных игр;
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
5) добычу, реализацию полезных ископаемых;
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемую страховыми агентами, согласно Закону Украины “О страховании”;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8.) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;
– физические лица – предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
– физические лица – предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;
– страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
– субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
– представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
– физические и юридические лица-нерезиденты;
– субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Перечень бытовых услуг населению, предоставляемых 1 и 2 группами плательщиков единого налога:
– изготовление и ремонт обуви по индивидуальным заказам; изготовление швейных изделий, изделий из кожи и меха, нижней одежды, текстильных изделий и текстильной галантереи, головных уборов по индивидуальным заказам; дополнительные услуги до изготовления изделий по индивидуальным заказам; услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий; изготовление, вязание и ремонт трикотажных изделий по индивидуальному заказу; изготовление, услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу; изготовление, услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу; изготовление, услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели по индивидуальным заказам; изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальным заказам; техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу; услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио-и видеоаппаратуры; услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов; услуги по ремонту часов, услуги по ремонту велосипедов; услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов, изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу; услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий, изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам; услуги по ремонту ювелирных изделий; прокат предметов личного пользования и бытовых товаров; услуги по выполнению фоторабот, по обработке пленок; услуги по стирке, обработка белья и других текстильных изделий; услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий; выделка меховых шкур по индивидуальному заказу; услуги парикмахерских; ритуальные услуги; услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством; услуги домашней прислуги; услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.
Доход плательщика единого налога
Согласно Ст. 292 Налогового Кодекса, доходом является:
для предпринимателя – доход, полученный в денежной (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме. В доход не включаются полученные пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу;
для юридического лица – любой доход (включая доход представительств, филиалов, отделений) в денежной (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме.
При продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости.
В сумму дохода включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
Если доход получен в иностранной валюте, он пересчитывается в гривнах по официальному курсу Национального банка Украины на дату получения.
Дата получения дохода – дата поступления средств на текущий счет (в кассу).
Не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) плательщиком ЕН при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
В состав дохода не включаются:
1) суммы налога на добавленную стоимость;
2) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения и суммы кредитов;
4) суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;
5) суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или письмом-заявлением о возврате средств;
6) суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других налогов и сборов, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица – предпринимателя;
7) суммы налога на добавленную стоимость, поступивших в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
8) суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика;
9) суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются из бюджетов или государственных целевых фондов;
10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога – юридическим лицом от других налогоплательщиков.
Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.
Новый порядок учета налогоплательщиков
С 6 января 2012 года (дата опубликования в газете Урядовый Курьер №3 (4647)) вступил в силу новый «Порядок учета плательщиков налогов и сборов», в котором учтены изменения Налогового Кодекса, Гражданского Кодекса, Закона «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» (в т. ч. – относительно отмены свидетельства о государственной регистрации, введения упрощенной процедуры прекращения или прекращения по принципу молчаливого согласия, др.). А с 24 декабря 2012 вступили в силу изменения в этот порядок, которыми учтены новые изменения в Законе о государственной регистрации и Налоговом Кодексе. Хотя, кажется, реально для субъектов хозяйствования будут изменения только в худшую сторону
Порядок учета налогоплательщиков (с изменениями, вступившими в силу 24.12.2012) (522,0 KiB, 901 hits)
Постановка на учет юридических лиц (филиалов)
– основанием для постановки на учет в налоговой служит поступление сведений из Единого государственного реестра или из соответствующей регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица (которое осуществляется без участия юрлица путем автоматической передачи данных от регистратора налоговой в электронном виде), или документов, представленных юридическим лицом (обособленным подразделением) – по их желанию! (думаю, лучше это желание проявить :))
– для постановки на учет налогоплательщик – юридическое лицо (резидент) подает в орган государственной налоговой службы заявление по ф. № 1-ОПП, Выписку или Вытяг из Единого государственного реестра (указано, что именно оригинал, а не копию), копию документа о присвоении кода ЕГРПОУ (копию справки статистики). Вот так – несмотря на то, что Кабмин принял специальное Постановление, которым исключил необходимость предоставления справки из ЕГРПОУ налоговым органам.
Бланк заявления ф. №1-ОПП (255,0 KiB, 1 604 hits)
– если в заявлении по ф. № 1-ОПП не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, не предъявлены оригиналы соответствующих документов, налоговая возвращает документы для исправления (с указанием оснований). Юридическое лицо обязано в течение 5 календарных дней подать исправленные документы для постановки на учет;
– с момента взятия на учет плательщик получает общую систему налогообложения, (если им не избран другой способ уплаты налогов), и становится плательщиком налога на прибыль;
– и главное новшество – после постановки на учет налоговая уже не выдает справку №4-ОПП. Сведения о постановке на учет поступают по каналам электронного обращения государственному регистратору, и автоматически включаются в Выписку из Единого государственного реестра. 4-ОПП выдается только юридическим лицам, для которых установлены особенности государственной регистрации, и сведения о которых не вносятся в Единый государственный реестр (например, представительства иностранных компаний, дипломатические миссии).
Бланк справки №4-ОПП (80,5 KiB, 1 219 hits)
Постановка на учет физических лиц – предпринимателей
– взятие на учет осуществляется налоговой самостоятельно на основании данных ЕГР, поступивших от регистратора, или после представления документов предпринимателем – по желанию (а такое “желание” конечно, есть);
– необходимо подать заявление по ф. №5-ОПП и Выписку или Вытяг из Единого государственного реестра (также – оригинал, а не копию!)
Бланк заявления ф. №5-ОПП (136,5 KiB, 1 161 hits)
– постановка на учет должна состояться не позднее следующего рабочего дня с даты получения сведений от государственного регистратора или документов от предпринимателя;
– то-же нововведение, что и для юридических лиц – после постановки на учет налоговая уже не будет выдавать справку №4-ОПП. Данные о взятии на учет по “электронке” пойдут государственному регистратору, и автоматически включатся в Выписку из ЕГР. 4-ОПП будет выдаваться только физическим лицам – не предпринимателям, которые занимают независимой профессиональной деятельностью;
– взятие на учет физических лиц – не предпринимателей, осуществляющих профессиональную деятельность, для которой необходима регистрация и получение соответствующего документа (свидетельства, разрешения, сертификата и т.п.), осуществляется по месту постоянного проживания в том-же порядке, что и для предпринимателей (подробнее – п. 6.9.1 Порядка). После постановки на учет налоговая выдаст справку №4-ОПП.
Учет объектов налогообложения
– налогоплательщик обязан сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, налоговой по местонахождению таких объектов;
– объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (далее – объекты налогообложения) – имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующим разделам Налогового Кодекса Украины
Рекомендуемый справочник типов объектов налогообложения (60,0 KiB, 930 hits)
– если у налогоплательщика происходит регистрация, создание или открытие объекта налогообложения на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по неосновному месту учета в органе государственной налоговой службы по местонахождению такого объекта;
– сообщение об объекте налогообложения по ф. № 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после его регистрации, создания или открытия в налоговую по месту нахождения этого объекта
Бланк сообщения об объекте налогообложения ф. №20-ОПП (115,0 KiB, 951 hits)
– в случае изменения сведений об объекте налогообложения плательщик подает уведомление по ф. № 20-ОПП с обновленной информацией. При этом, если изменяется назначение объекта налогообложения или его перепрофилирования, информация предоставляется: в одном – указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется, во втором – обновленная информация об объекте налогообложения, который будет создан или открыт на основе закрытого.
Внесение изменений
– юридические лица (филиалы) обязаны подать ф. № 1-ОПП с пометкой “Изменения” со сведениями относительно изменения лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, филиалов юридического лица, в орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок;
– при поступлении от государственных регистраторов сведений о внесении изменений в Единый государственный реестр, а также – от налогоплательщиков заявлений по ф. № 1-ОПП, по ф. № 5-ОПП с пометкой “Изменения” налоговая вносит соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц;
– если изменяются данные, которые указываются в справке по ф. № 4-ОПП (наименование, фамилия, имя, отчество, место нахождения (место жительства), руководителя и т.д.), справка по ф. № 4-ОПП подлежит замене;
– для получения новой справки необходимо подать в налоговую обращения с указанием причин замены и добавленной старой справкой. Налоговая в течение двух рабочих дней выдает (направляет) налогоплательщику новую справку при условии, что соответствующие изменения внесены в Единый государственный реестр и в ЕГР не внесена запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице или отсутствии юридического лица по его местонахождению. В этом-же порядке выдается дубликат справки вместо испорченной или утерянной или копия справки. В случае утраты справки новая справка выдается по заявлению налогоплательщика, в котором предоставлены объяснения и изложены обстоятельства утраты справки, или к которой приложены документы, подтверждающие факт утраты справки;
– Налогоплательщики обязаны в течение 10 календарных дней со дня регистрации изменения места нахождения (места жительства), связанной с изменением административно-территориальной единицы, подать в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (месту жительства) заявление по ф. № 1-ОПП или по ф. № 5-ОПП;
– в органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (месту жительства) срок нахождения налогоплательщика на учете должен быть продлен до окончания текущего бюджетного года в случае регистрации изменения местонахождения предприятия – налогоплательщика, которым уплата налогов и сборов после такой регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода; окончания документальной проверки и согласования сумм денежных обязательств по ее результатам, если проверка была начата или назначена (подробнее – п. 10.1.4 Порядка).
Снятие с учета
– после принятия решения о прекращении учредителями (участниками) юридического лица, уполномоченными органами или судом, председателю комиссии по прекращению (ликвидатору, ликвидационной комиссии и т.п.) необходимо в 3-дневный срок с даты внесения в Единый государственный реестр сведений об этом решении, подать в налоговую заявление о прекращении налогоплательщика по ф. № 8-ОПП, оригинал справки по ф. № 4-ОПП, копию распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного документами о прекращении, копию распорядительного документа о создании комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии). В таком-же порядке представляются документы и для закрытия филиалов
Бланк заявления ф. №8-ОПП (75,0 KiB, 1 070 hits)
– органом государственной налоговой службы принимается решение о проведении (не проведении) документальной внеплановой проверки налогоплательщика. Назначается и начинается проверка в течение десяти рабочих дней с даты публикации сообщения о решении учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица, в случае ликвидации юридического лица по решению учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа;
– одновременно проводится документальная внеплановая проверка юридического лица и его не снятых с учета филиалов. В случае принятия решения о закрытии филиала назначается и проводится его документальная внеплановая проверка, и может быть назначена документальная внеплановая проверка юридического лица;
– документальная внеплановая проверка не проводится, если при отсутствии налогового долга налогоплательщик не представляет налоговых деклараций (расчетов, отчетов) в течение 1095 календарных дней, предшествующих дате получения органом государственной налоговой службы документов (сведений), указанных в настоящем пункте, и относительно него использована информация от финансовых учреждений, таможенных органов и других органов, подтверждающую отсутствие осуществления хозяйственной деятельности с момента подачи последней налоговой отчетности, и налогоплательщик не находится по зарегистрированному местонахождению (месту жительства) и орган государственной налоговой службы не может установить фактическое местонахождение налогоплательщика;
– может также не проводиться документальная внеплановая проверка налогоплательщика, в отношении которого принято судебное решение о прекращении или отмене решения о назначении такой проверки, если при отсутствии налогового долга налогоплательщик не представляет налоговых деклараций (расчетов, отчетов) более 12 месяцев и орган государственной налоговой службы не имеет возможности провести документальную внеплановую проверку вследствие отсутствия существования налогоплательщика или не установления фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика;
– в случае прекращения юридического лица в результате его ликвидации для проведения ликвидационной процедуры используется только один банковский счет определенный комиссией по прекращению (ликвидатором, ликвидационной комиссией и др.). В целях обеспечения закрытия других счетов юридического лица, орган государственной налоговой службы на обращение комиссии по прекращению (ликвидатора, ликвидационной комиссии и т.п.) предоставляет перечень счетов в финансовых учреждениях соответствующего юридического лица и/или его филиалов;
– если налогоплательщиком подавалось заявление по ф. № 8-ОПП, то после проведенной документальной внеплановой проверки налогоплательщика и его филиалов и истечения законодательно установленных сроков уплаты согласованных денежных обязательств такого налогоплательщика и его филиалов, и установления факта отсутствия задолженности перед бюджетом по уплате платежей, налоговая выдает справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. № 22-ОПП
Бланк справки ф. №22-ОПП (74,0 KiB, 1 091 hits)
– справка по ф. № 22-ОПП действительна в течение двух месяцев. После завершения срока действия повторная справка выдается органом государственной налоговой службы в течение месяца со дня получения обращения налогоплательщика о замене справки в таком же порядке, как и предыдущая справка (и может быть назначена документальная внеплановая проверка);
– если установлен факт наличия налогового долга (по данным учета налогов и сборов налогоплательщика), неуплаты налога с доходов физических лиц, налоговая составляет уведомление о денежных обязательствах и налоговом долге по ф. № 10-ОПП и направляет (выдает) его комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии, ликвидатору)
Бланк уведомления ф. №10-ОПП (96,0 KiB, 806 hits)
– если до окончания срока предъявления требований кредиторами налоговая не может выдать справку по ф. № 22-ОПП, то не позднее завершения такого срока обязана направить (выдать) сообщение о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя) по ф. № 27-ОПП с указанием причин возражений с приложением решения об отказе выдачи справки по ф. № 22-ОПП;
– причины возражений изложены в п. 11.9.1 Порядка (основные – невозможность проведения документальной проверки; наличие налогового долга, денежных обязательств, по которым проводится административное или судебное обжалование, денежных обязательств и налогового долга и неуплаты налога с доходов физических лиц с сумм доходов, начисленных (выплаченных) наемным работникам; наличие объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, в частности, земельных участков);
– если налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и в случае:
непредставления в течение одного года в органы государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов налоговой отчетности;
если учредительные документы противоречат действующему законодательству;
осуществления деятельности, противоречащей учредительным документам и законодательству;
наличия в Едином государственном реестре записи об отсутствии юридического лица по указанному местонахождению;
наличия у органа государственной налоговой службы предусмотренных законами Украины других оснований для постановления судебного решения о прекращении (ликвидации), то налоговая принимает решение об обращении в суд с исковым заявлением о вынесении судебного решения о прекращении юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя;
– в случае, если вследствие прекращения налогоплательщика – юридического лица путем