9 лютого – останній день подання підприємцями в податкову Декларації про майновий стан та доходи, але оскільки в 2013 році 9-10 вихідні дні, останній день звітності – 11 лютого (хоча дуже не раджу тягнути до останнього дня).

Разом із декларацією підприємці мають подати Додаток №5 до неї, який містить розрахунок платежів від доходів підприємницької діяльності. Цей додаток заповнюється відповідно до даних Книги обліку доходів та витрат. Необхідно вказати назву та КВЕД, по якому є дохід, суму цього доходу, суму витрат (підтверджених документами на здійснення цієї діяльності), оподатковуваний дохід.
Необхідно також самому розрахувати податки за 2012 рік та авансові платежі на 2013 рік.

Якщо отримувались інші доходи (не підприємницькі), необхідно їх також вказати разом із джерелами (у відповідних розділах та додатках декларації). Ці доходи оподатковуються за загальними правилами для платників податків – фізичних осіб.

Підготував детальне роз’яснення по заповненню Декларації на підставі Інструкції, затвердженої Наказом Мінфіну №1395 від 07.11.2011 р. із змінами відповідно до Наказів Мінфіну №84 (03.02.2012) та №806 (06.07.2012). До речі, на офіційному сайті ДПС України відповідні зміни в Інструкцію ще не внесені (хоча набрали чинності 10.08.2012). Діючу версію документа скачав на сайті Верховної Ради – 

  Інструкція Мінюсту по заповненню декларації (229,5 KiB, 1 304 hits)

 Декларацію необхідно подати податковій або особисто, або через уповноважену особу (у цьому випадку необхідно заповнити ще додаток №1, та надати нотаріальне доручення), або надіслати поштою (з повідомленням про вручення та описом вкладення), або найпростіше – електронкою з використанням ЕЦП.
Цікаво, що звернутись за консультаціями в податкову щодо заповнення можна аж до 1 березня. 

  Бланк Декларації з додатками (242,0 KiB, 3 434 hits)

Декларація складається з 8 розділів на двох двосторонніх аркушах (хто планує видруковувати бланк та заповнювати вручну), та семи додатків з розрахунками. Додатки заповнюються та подаються лише за наявності відповідних доходів або витрат (підприємці, за відсутності інших доходів, подають лише додаток 5, а якщо подає уповноважена особа – тоді ще додаток 1). Якщо рядок декларації або додатка не заповнюється, цей рядок необхідно прокреслити. Суми необхідно вказувати у гривнях з копійками. Заповнюється лише ручкою синього або чорного кольору, без виправлень та підчисток.

Розділ I – “Загальні відомості”.
Заповнення не має викликати особливих труднощів. Але є деякі нюанси.
Новозареєстровані підприємці, або які перейшли із єдиного податку на загальну систему (чи сплачували фіксований податок), подають таку декларацію за звітний квартал, в якому розпочали діяльність (перейшли на загальну систему оподаткування), із зазначенням цього кварталу. А по завершенні року  подають і річну.
Якщо протягом року змінювалось прізвище (ім’я, по батькові), у рядку 3 потрібно написати нове прізвище (ім’я, по батькові), потім в дужках – попереднє прізвище (ім’я, по батькові).
В рядку 8 вказати позначкою «х», хто заповнював декларацію (краще, самостійно, тому-що якщо уповноваженою особою – необхідно мати нотаріальне доручення та подавати додаток 1 до декларації).

Розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»
Заповнюється лише у випадку наявності таких доходів – наприклад, зарплати, інших доходів, вказаних у розділі. Якщо коло назви доходу є цифра 4, необхідно заповнювати також відповідний додаток.

І найважливіший для нас – розділ III “Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності”.
В цьому розділі вноситься розрахунок податку на доходи, отримані від підприємницької діяльності (крім підприємців, які протягом звітного року перебували тільки на спрощеній системі). Розмір оподаткування встановлюється статтею 177 Податкового Кодексу. Не буду її переказувати, по об’єму стаття невелика, рекомендую ознайомитись.

  Стаття 177 Податкового Кодексу (42,5 KiB, 690 hits)

 Також заповнюється і подається додаток 5.
Рядок 03.02 декларації, навіть якщо виходить від’ємне значення, заповнюється без знаку “-“.
На четвертій сторінці декларації необхідно відзначити знаком «х», які додатки подаються разом з декларацією.
При заповненні додатку 5 необхідно врахувати:
– назва і КВЕД, з якого отримано дохід, вказуються в окремому рядку розділу I, де також вноситься сума цього доходу, сума підтверджених витрат (на які є документи, та які внесені у Книгу обліку доходів і витрат);
– рядок 01 розділу ІІ розраховується діленням підсумку колонки 7 розділу I на кількість календарних місяців, протягом яких отримувались доходи;
– рядок 02 – перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року (для 2012 року – 10730 грн.). Якщо ця різниця виходить із знаком «-», проставляється 0;
– рядок 04 – ця сума враховується у зменшення податкового зобов’язання з податку на доходи;
– рядок 05 – якщо результат від’ємний, вказується 0;
– рядок 07.02 – результат вказується без знаку “-“;
– рядок 08 – квартальні авансові платежі на поточний рік підприємець розраховує сам, але цифра має бути не меншою, як була в звітному році (розрахована як рядок 03 поділений на 4).

Остаточний розрахунок платежів підприємець також робить сам, враховуючи сплачені авансові платежі та збори за здійснення підприємницької діяльності (при наявності документального підтвердження факту сплати).
Якщо є переплачений податок, він зараховується до майбутніх платежів (ПК передбачає також повернення).

І на завершення про неприємне – штрафні санкції за неподання або невчасне подання Декларації або включення до неї “перекручених даних” (саме цей термін вживається в законодавстві, але що він означає?) передбачені Ст.164 п.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення та “тягнуть за собою” (ще одне цікаве визначення в законодавстві) попередження або штраф від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів (51-136 грн).